扣繳的意義及作用

1. 意義：
   在年度進行中，對屬於中華民國來源所得應課稅且應扣繳所得類目，在所得發生時，扣繳義務人依照規定的扣繳率，向所得人扣繳稅款，並於規定時間內向國庫繳納。【故境外所得、免稅（含定額免稅部分、租稅協定減免）所得毋須辦理扣繳。】
2. 作用：
   1. 確實掌握所得資料。
   2. 減輕納稅義務人集中繳稅的痛苦感。
   3. 使國庫收入平均分配，便利調度。
   4. 控制稅源，確保稅收。

扣繳制度：扣、繳、填、報、送

	結算申報（居住者）	就源扣繳（非居住者）
扣	給付時按規定之扣繳率扣取稅款（所88條）
繳	給付日次月10日前（所92條）	代扣稅款日起10日內（所92條）
填	填寫扣（免）繳憑單 註：免扣繳範圍（所細83條） 未達2,000元起扣點（扣繳率標準§13） 、定額免稅 非扣繳所得（如其他所得）	填寫扣（免）繳憑單 註：免扣繳範圍（所細83條） 定額免稅 非扣繳所得（如其他所得）
報	給付日次年1月底前（所92條） 免扣繳憑單：次年1月底前	給付日起10日內（所92條）
送	於2月10日前（所92條）	給付日起10日內（所92條）

扣繳義務人

定義：指應自付與納稅義務人之給付中扣繳所得稅款之人〈所§89〉─依性質分述如下：

1. 事業負責人：也就是營利事業的老闆
2. 機關、團體、學校之責應扣繳單位主管
3. 執行業務者
4. 破產財團之破產管理人
5. 清算人
6. 營業代理人或給付人〈所§98之1〉
7. 信託財產發生收入，受益人為非境內居住之個人及法人時：信託契約受託人〈所§89之1〉
8. 委託人為營利事業，受益人不特定或尚未存在：信託契約委託人〈所§3之2〉

納稅義務人

定義：指應申報或繳納所得稅之人，分為個人及法人。

1. 個人（自然人）又區分為：
   1. 「中華民國境內居住之個人」，係指下列兩種（居住者個人）
      1. 在中華民國境內有住所，並經常居住中華民國境內者。
      2. 在中華民國境內無住所，而於一課稅年度內在中華民國境內居留合計滿183天者。
   2. 「非中華民國境內居住之個人」，係指前項規定以外之個人。（非居住者個人）
2. 法人又區分為：
   1. 營利事業總機構在中華民國境內。（居住者法人）
   2. 營利事業總機構在中華民國境外。（非居住者法人）

非扣繳類所得

所得稅法施行細則第60條第3項：

「如有非屬本法第88條扣繳範圍之所得」，指有本法第8條所規定之中華民國境內來源所得， 及依本法第2條第2項規定，應分別就源扣繳應納稅額，但未列入本法第88條扣繳範圍；或雖已列入扣繳所得範圍，但因未達起扣額，或本法第89條未規定扣繳義務人者而言。

未列入所得稅法第88條扣繳範圍

1. 營利所得：
   1. 分配予居住者個人或法人（總機構在中華民國境內）之股利總額及盈餘總額
   2. 緩課股票
   3. 一時貿易之盈餘
2. 自力耕作、漁、牧、林、礦之所得(所得稅法第14條第1項第6類)
3. 財產交易所得(所得稅法第14條第1項第7類):凡財產及權利因交易而取

免扣繳稅款（未達起扣點）之所得

各類所得扣繳率標準第13條：（98.10.28修正）

1. 中華民國境內居住之個人（包含於一課稅年度內在臺灣地區居留、停留合計滿183天之大陸地區人民）如有應扣繳稅款之所得，扣繳義務人每次應扣繳稅額不超過新臺幣2,000元者，免予扣繳。
2. 扣繳義務人對同一納稅義務人全年給付所得不超過新台幣1,000元者，得免依所得稅法第89條第3項規定列單申報。
3. 小額給付免扣繳之適用對象包括執行業務者設立之事務所
   各類所得扣繳率標準第8條（現為第13條）得免予扣繳及免列單申報規定之適用對象，包括：執行業務者設立之事務所。
   　

申報期限

1. 免扣繳憑單申報期限（所得稅法第89條第3項）
2. 機關、團體、學校、事業、破產財團或執行業務者每年所給付應扣繳稅款之所得，及第14條第1項第10類之其他所得，因未達起扣點，或因不屬扣繳範圍，而未經扣繳稅款者，應於每年1月底前，依規定格式，列單申報主管稽徵機關；並應於2月10日前，將免扣繳憑單填發納稅義務人。

註銷後不須於10日內申報者：執行業務者及分公司

1. 所得稅法第92條第1項但書規範的對象為「營利事業」、「機關」或「團體」，「執行業務者」不包括在內。為掌握課稅資料，執行業務者於年度中如有停止執業之情事者，請輔導其至遲於次年1月底前辦理申報及填發扣繳憑單。（財政部95年9月27日台財稅字第9500418200號函）
2. 分公司本身不具有獨立人格，不能為權利義務主體。是分公司申請營利事業歇業(註銷)登記經核准，尚非財政部65年8月27日台財稅第35770號函所稱解散、合併、廢止或轉讓，自無所得稅法第92條第1項但書規定之適用，其已扣繳稅款應由總公司於次年1月底前彙總申報，其涉有短漏報情事者，應依同法相關規定處罰。（財政部97.3.10台財稅字第）