今年國稅局銷售稅課查核重點，針對診所、護理之家...等，醫療院所除從事醫療行為外，如診所有販售美容保養、眼鏡，護理之家販售尿布奶粉等用品，其銷售非其專業性勞務範圍之商品部分，依法仍應辦理營業登記（小規模營業人），並課徵營業稅。

何謂「設籍課稅」?

即未能辦理商業登記（如未有合格門牌號碼，ex.攤販...等），直接到國稅局設稅籍課稅或申請稅籍編號使用發票。

何謂「小規模營業人」?

小規模營業人，指規模狹小、交易零星、平均每月銷售額未達新臺幣200,000元，按查定課徵營業稅之營業人。

小規模營業人是否辦理營業登記、是否開立統一發票一覽表

每月銷售額			應否辦理營業登記	應否開立統一發票	營業稅計算方式
未達營業稅起徵點			免辦理營業登記	免用統一發票掣發普通收據	免納營業稅
達營業稅起徵點平均每月銷售額未達新臺幣200,000元	營業稅起徵點為每月銷售額新臺幣40,000元	裝潢業、廣告業、修理業、加工業、旅宿業、理髮業、沐浴業、勞務承攬業、倉庫業、租賃業、代辦業、行紀業、技術及設計業及公證業等業別	應辦理營業登記	免用統一發票掣發普通收據	由稽徵機關查定銷售額，按季發單課徵營業稅
	營業稅起徵點為每月銷售額新臺幣80,000元	買賣業、製造業、手工業、新聞業、出版業、農林業、畜牧業、水產業、礦冶業、包作業、印刷業、公用事業、娛樂業、運輸業、照相業及一般飲食業等業別	應辦理營業登記	免用統一發票掣發普通收據	由稽徵機關查定銷售額，按季發單課徵營業稅
平均每月銷售額達新臺幣200,000元			應辦理營業登記	應開立統一發票	由營業人按期自行申報繳納營業稅

小規模營業人之營業稅如何計徵?

1. 依查定銷售額規定之稅率（小規模營業人為1%，農產品批發市場之承銷人及銷售農產品之小規模營業人為0.1%）計算營業稅額。
2. 經核准依照加值型規定計算營業稅額者，核准後三年內不得申請變更。
3. 每3個月填發繳款書通知繳納一次。
   ※查定課徵的營業人，購買營業上使用之貨物或勞務，取得載有營業稅額的憑證，並依規定於1、4、7、10月之5日前申報，即可將進項稅額10%，在查定稅額內扣減，但查定稅額未達起徵點者不適用。

小規模營利事業所得額是如何計算出來的?

小規模營利事業如未設帳及記載並自行依規定辦理結算申報者，各地區國稅局將依據各縣市查定的營業額，並依財政部訂頒的擴大書面審核營利事業所得稅結算申報案件實施要點中的純益率標準核算營利事業所得額，然後併入個人綜合所得稅額。

※【舉例來說】假設一家藥局，全年繳了營業稅本稅20,168元（係指尚未扣抵進項稅額的10%以前的應納營業稅），則換算出應繳的營利事業所得額為121,008元，計算的過程如下：

1. 全年營業稅本稅÷營業稅稅率﹦全年營業收入
   20,168÷1%﹦2,016,800
2. 全年營業收入×純益率﹦所得額
   2,016,800×6%﹦121,008

貼心提醒

月基本工資自103年7月1日起調整至19,273元

勞工局表示基本工資旨在保障勞工基本生活。依勞動基準法規定，工資由勞雇雙方議定之，但不得低於基本工資。基本工資調整，業經行政院勞工委員會於中華民國102年10月3日以勞動2字第1020132068號公告發布。每小時基本工資自103年1月1日起調整為新臺幣115元，每月基本工資自103年7月1日起調整為新臺幣1萬9,273元。勞健保投保級距將逕行調到19,273元，提醒您記得調整員工勞健保自付之金額。

勞工局呼籲事業單位僱用時薪或月薪制勞工，薪資不得低於勞基法規定之基本工資，以避免違反法令並衍生勞資爭議。如勞工朋友發現時薪或月薪資未符合勞基法規定，可向勞工局反映，將依法處理，以保障勞工權益。